若ESG報告非載於發行人的年報中，發行人應儘可能接近其刊發年報的時間，而不遲於刊發年報後的三個月內發佈。

規定主板發行人須在年結日後四個月及GEM發行人須在年結日後三個月內刊發ESG報告。

原指引對此並無強制性披露要求，僅指出「董事會負責評估及釐定發行人有關ESG的風險，並確保發行人設立合適及有效的ESG風險管理及內部監控系統。管理層應向董事會提供有關係統是否有效的確認。」

新增有關董事會參與ESG管治情況的強制性披露要求。發行人須在ESG報告中披露一份董事會聲明，闡述董事會對於ESG事務的管理狀況。包括：

重大性、量化、平衡、一致性四大原則是編製ESG報告的基礎，界定報告的內容及信息的呈列方式。

新增對如何遵守報告原則進行闡釋的強制性披露要求。以「重大性」原則為例，其要求發行人須在ESG報告中披露對ESG重大性議題進行選取的過程，包括與利益相關方溝通的過程。

原指引對此並無強制披露要求

新增有關報告邊界的強制披露規定。發行人須在ESG報告中解釋彙報範圍，描述發行人挑選哪些實體或業務納入報告的過程。若彙報範圍有所改變，發行人應解釋不同之處及變動原因。

環境範疇（主要範疇A）包含三個層面共3個「一般披露指標」及12個KPI，全部要求「不遵守就解釋」。

針對環境範疇的部分KPI加入「設定目標」及披露目標達成情況的要求，合規標準是「不遵守就解釋」，即強制披露規定。

新增一個環境類議題和一個KPI，同樣屬於強制披露規定：  

社會範疇（主要範疇B）包含八個層面共8個「一般披露指標」及20個KPI，其中對8個「一般披露指標」的要求是「不遵守就解釋」，對20個KPI的要求是「建議披露」。

將所有社會範疇KPI的合規披露標準由「建議披露」提升至「不遵守就解釋」，即強制披露規定。 

「B5供應鏈管理」方面新增兩項KPI，同樣屬於強制披露規定：